初级会计实务问题详解!

　　一:2019年9月1日,某企业向银行借入资金350万元用于生产经营,借款期限为3个月,年利率为6%,到期一次还本付息,利息按月计提.写出相关会计分录.
　　答:借入款项时,借:银行存款350贷:短期借款350
　　前两个月计提利息时,借:财务费用1.75贷:应付利息1.75
　　到期还本付息时,借:短期借款350应付利息3.5财务费用1.75贷:银行存款355.25
　　二:乙商场于2019年5月25日外购一批商品,取得增值税专用发票注明的价款500万元,增值税税额65万元.购买协议约定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30（计算现金折扣不考虑增值税）.乙商场于2019年6月1日支付了上述款项.写出相关会计分录.
　　答:5.25号分录借:库存商品500应交税费-应交增值税（进项税额）65贷:应付账款565
　　6.1号分录借:应付账款565贷:银行存款555财务费用10
　　补充:现金折扣不考虑增值税,所以现金折扣冲减的财务费用=500*0.02=10万元
　　三:某纺织企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%.该企业以其生产的服装作为福利发放给100名生产车间管理人员,每人一套,每套服装不含税售价为350元,成本为280元.不考虑其他因素,写出相关会计分录.
　　答:借:制造费用39550贷:应付职工薪酬-非货币性福利39550
　　这个视同销售,非货币性福利=350*100*（1+13%）=39550
　　借:应付职工薪酬-非货币性福利39550贷:主营业务收入35000应交税费-应交增值税（销项税额）4550
　　同时结转成本借:主营业务成本28000贷:库存商品28000
　　四:甲企业为增值税一般纳税人,委托乙企业加工一批应交消费税的W材料,发出原材料的成本为50000元,加工费为10000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1300元,发票已通过税务机关认证.由乙企业代收代缴的消费税为4000元.甲企业收回W材料直接用于销售.不考虑其他因素,甲企业收回委托加工W材料的成本为多少元.
　　答:因收回W材料后用于出售,乙企业代收代缴的消费税计入委托加工物资成本,且加工费已取得增值税专用发票,其进项税额可以进行抵扣.
　　所以甲企业收回委托加工W材料的成本=50000+10000+4000=64000（元）.
　　五:某企业为增值税一般纳税人,2019年实际发生的税金情况如下:增值税850万元,销售应税消费品应交消费税150万元,房产税100万元,车船税0.5万元,印花税1.5万元,进口环节交纳关税2万元.上述各项税金影响当期损益的金额为多少万元.
　　答:进口环节交纳的关税计入成本中,增值税不影响损益.
　　影响当期损益的金额=150+100+0.5+1.5=252（万元）.
　　六:2019年8月份,甲公司（一般纳税人,适用的增值税税率为13%）将自产的一批商品捐赠给希望中学.该批产品的成本为20000元,计税价格为25000元.写出相关会计分录.
　　答:自产产品无偿对外捐赠,税法上视同销售,需要确认增值税.
　　相关分录借:营业外支出23250贷:库存商品20000（成本价）应交税费-应交增值税（销项税额）3250（25000*0.13）
　　八:甲公司属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率是13%,2019年9月发生了如下经济业务:
　　（1）1日,向乙公司购入原材料一批,增值税专用发票上注明的价款是300万元,增值税税额是39万元,乙公司承诺的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30,（现金折扣不考虑增值税）甲公司于8日付清了该笔应付账款.
　　（2）5日,甲公司委托丙公司代为加工产品一批,材料成本是200万元,加工费为30万元（不含税）,由丙公司代收代缴的消费税是10万元,甲公司将半成品收回后,继续用于生产应税消费品.
　　（3）15日,甲公司购进一栋办公楼作为固定资产核算,并于当月投入使用.取得增值税专用发票并通过认证,增值税专用发票上注明的价款为5000000元,增值税税额为450000元,款项已用银行存款支付.
　　（4）25日,企业库存材料因管理不善发生火灾损失,材料的实际成本为100000元,相关增值税专用发票上注明的增值税税额为13000元.
　　要求:根据上述资料,不考虑其他因素,写出相关分录.（分录单位为万元）
　　答:（1）1日分录借:原材料300应交税费-应交增值税（进项税额）39贷:应付账款-乙公司339
　　8日分录借:应付账款339贷:银行存款333财务费用6
　　（2）委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品,消费税可以抵扣,所以计入委托加工物资成本的金额=200+30=230（万元）.
　　分录:发出商品时,借:委托加工物资200贷:原材料200
　　支付加工费时,借:委托加工物资30应交税费-应交消费税10贷:应付账款40
　　收回物资,借:原材料230贷:委托加工物资
　　（3）分录借:固定资产500应交税费-应交增值税（进项税额）45贷:银行存款545
　　（4）分录借:待处理财产损溢11.3贷:原材料10应交税费-应交增值税（进项税额转出）1.3

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